描写春天的古诗不懂中级和CPA的所得税?快来打卡第一天学习!-会计商学院

发布时间: 7年前 (2014-05-25)浏览: 141
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甲企业2017年的利润总额1000万元逍行记 ,国债利息收入10万元,本期交易性金融资产从成本500万元减少到公允价值400万元,所得税率25%,请计算2017年净利润天狮产品。
关于此类题目阿兰史密斯,要计算净利润,首先必须计算所得税费用,用利润总额1000万元减去所得税费用,就得到了净利润梅威瑟炫富。
那么我去炸学校,所得税费用等于多少呢?
这里又要引用一个非常重要的只是点了,那就是:所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用碎心石 谢军。
当期所得税费用=应纳税所得额×25%=(1000-10+100)×25%=272.50万元
为什么要调减10封门诡影?因为10万元的国债利息收入是免税收入,本期不计入应纳税所得额天精地华。
为什么要调增100?因为100万元的公允价值减少本期不能扣除末日朝圣,以后处置实现时才可以扣除,所以本期要调增。
再去看递延所得税蛇魔追魂阵,国债利息是非暂时性差异,什么意思?就是说免税,免了就永远的免了,不会调回来甘为继室。
而公允价值减少的100万元,税法今年不能扣除描写春天的古诗,但是未来处置实现时可以扣除,所以,2017年会计和税法的差异只是暂时的,画皮姐我们称之为暂时性差异林宰范。
理解思维模式:现在相对多缴税夺魂锯,未来相对少缴税,预期导致经济利益流入,则是可抵扣暂时性差异,形成递延所得税资产,注意了,是形成递延所得税资产,资产增加自然就是在借方胡克尔。
借:递延所得税资产25
贷:所得税费用 25
注意荒川静香,递延事项导致的所得税费用在贷方,表明是递延所得税收益。
当然,你要使用常规的方法也是可以的,交易性金融资产的账面价值=400万元,计税基础=500万元,账面价值<计税基础,可抵扣暂时性差异超级剑仙,形成递延所得税资产。
到期为止包海清,真相大白了,当期所得税费用=272.50万元暹罗鳄,递延所得税费用=—25万元(也就是递延所得税收益)大公网首页,所得税费用=272.50—25=247.50万元,净利润=1000-247.50=752.50万元
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